연말연시에 고용주로부터 자주 받는 질문 중의 하나는 연차휴가보상비 및 보너스에 대한 PAYE 계산이다.  

이번호에는 IRD 자료를 근거로 해당 PAYE계산과정을 알아보도록 하겠다. 직원에게 정기적으로 지급되는 급여에 대해서는 PAYE표에 혹은 IRD의 PAYE 계산기를 통해 PAYE를 통하여 직원급여에서 공제한다.  

그렇지만, 사용하지 않은 연차휴가에 대한 보상비 혹은 특별보너스의 PAYE는 별도 절차를 통해 직접 계산하여야 한다. 

우선, 이런 일상급여 이외의 지급액에 대한 세율을 계산하기 위해서는 해당직원의 추가지급액을 포함한 연소득액을 계산한다.  

아래의 해당되는 세율을 추가지급액에 곱하면, 공제해야 할 PAYE가 계산되겠다.  참고로 아래의 세율은 소득세율에 ACC Levy 1.39%를 더한 세율이다.  

여기서, 연소득액 계산은 최근 4주 혹은 1개월 급여로 하여 역으로 계산한다.  1주, 2주, 4주마다 지급하는 경우 최근 4주에 대한 급여에 13을 곱하여 연소득액을 계산한다 (4주*13 = 52 주).  만약, 월급을 지급한다면, 최근 월급에 12를 곱하면 되겠다.  

아래에 간단한 예를 들어보겠다. 직원‘갑’에게 연차휴가 미사용분에 대한 보상비 $2,500 를 지급하려고 한다.  최근 4주간의 급여를 더해보니 $3,620.00 이었다.  휴가보상비 $2,500 에서 공제해야하는 PAYE는 얼마인가? 

→ 우선, 최근 4주의 급여 $3,620 에 13를 곱하여 연 환산급여를 계산한다. ‘갑’의 연 환산급여는 $47,060 ($3,620*13)이고, 여기에 $2,500를 더하면 ‘갑’의 추가지급액을 포함한 연 소득액은 $49,560 이 된다.  따라서, $2,500 에서 공제해야 할 PAYE는 31.39%인 $784.75가 된다. 

참고로, 정리해고 (Redundancy)로 인한 보상금에 대해서는 ACC Levy 없이 소득세만 공제하면 되겠다.  상기 예에서 $2,500 이 정리해고 보상금인 경우, 31.39%가 아닌 $30%를 PAYE로 공제해야 하겠다. 

그리고, ACC Levy는 연소득액 $122,063 까지만 납부된다.  예를 들어, 연 12만불의 급여를 받는 직원에게 $5,000의 특별 보너스를 지급한다면, $2,063 에 대해서는 34.39%의 PAYE를 계산하고, 나머지 $2,937에 대해서는 ACC Levy 없이 33%의 PAYE 를 계산해야 하겠다. 

그렇지만, 택스코드가 ‘S’로 시작되는 직원의 경우, PAYE 계산과정이 약간 다르다.

우선, 연 환산급여 계산은 같지만, 여기에 택스코드에 따른 최저소득기준액과 추가지급액을 더해서 PAYE계산을 위한 연소득액을 산출한다.  

예를 들어보겠다.  택스코드가 ‘SH’인 ‘을’에게 $3,000 의 보너스를 지급하려고 한다. ‘을’의 연환산급여는 $20,000 이다.  $3,000 에서 공제되어야 할 PAYE는 얼마인가? 

→‘을’의 연 환산급여 $20,000 에  택스코드 ‘SH’의 최저 소득 기준액인 $48,001 를 더한다.  여기에 보너스 $3,000 를 더하면 PAYE율을 계산하기 위한 연소득액이 된다. ‘을’의 경우의 연소득액은 $71,001 이 되기 때문에 $3,000 에서 PAYE 34.39%인 $1,031.70를 공제해야 한다.

*주의 - 본 칼럼은 일반적인 내용으로 안내를 목적으로 쓰여졌으므로, 저희글에 의지하여 발생하는 손실에 대해서 저희가 책임을 지지 않습니다. 박종배(JB세무회계법인 대표) jb@jbtax.co.nz / 832-7472