개인용(private)/가정용(domestic) 비용은 공제불가 

비즈니스의 주된 활동결과인 ‘소득(Income)’에서 관련 ‘비용(Expenses)’을 뺀 금액을 ‘순이익(Net Profit)’이라 하며, 여기에 소득세율(개인: 소득단계별 한계세율 10.5%, 17.5%, 30%, 33% / 법인: 28% 단일세율)을 곱해 소득세를 계산한다. 

그러나, 모든 비용들을 공제할 수 있는 것은 아니다. 

개인적(private)비용과 가정용(domestic)비용은 비즈니스 비용으로 공제할 수 없다. 개인의 건강진료를 위해 지불한 병원비나 취미용 모형비행기 구입관련 비용은 비즈니스 ‘수입’과 무관하기 때문이다. 

대부분의 비즈니스용 비용이 전액(100%) 공제 가능한 반면, 일부만 공제 가능한 주요 비용들은 아래와 같다.

(1) 차량유지비용(Motor Vehicle Expenses)

자영업자들의 비즈니스용 차량유지비 계산법으로 보통 표준 마일리지율(mileage rates)을 적용한다.

AA(automobile Association)에서 결정한 2017회계년도(2016년4월1일-2017년 3월31일)의 표준 마일리지율은 휘발유/경유차량 모두 1km당 72센트로 규정돼 있으며 비즈니스용으로 사용할 수 있는 연 최대주행거리는 5천km이하까지로 제한된다. 

연 주행거리가 5천km를 초과할 경우나, 차량의 연비가 높아 표준 마일리지율보다 더 높을 경우는 실제 원가(actual costs)법을 사용한다.  

이를 위해 로그 북(logbook) 작성이 권장된다.

시중에서 판매하는 로그 북을 구입해, 최소 90일간 연속적으로 작성해 총 주행거리에서 순수하게 비즈니스용으로 사용한 비율(%)을 구한 다음 기름값, 수리비, 자동차 보험료, 차량등록비 등 각종 실제 차량유지비용에 그 비율을 곱한 값만큼만 비용으로 공제할 수 있다. 

이 비율의 유효기간은 3년이며, 만약 중간에 20%이상 증가나 감소가 예상되면 다시 작성해야 하고 작성일로부터 역시 3년간 유효하다.

이때 주의해야 할 점은, 로그 북을 작성하지 않았거나 마일리지율을 사용할 수 없을 경우 비즈니스용 사용비율은 최대 25%를 초과할 수 없다.

회사용으로 등록한 차량중 밴, 트럭 등과 같이 사용목적이 확실한 사업용 차량은 로그 북을 작성하지 않아도 100% 전액 비즈니스 비용처리가 가능하다. 다만, 양쪽 차문에 그 회사차량임을 나타내는 로고나 이름을 페인팅해야 한다. 

그러나, 회사차량이라 할지라도 세단형태의 자가용 승용차는 개인용과 사업용으로 혼용하기 쉬워 1-3대를 운영하는 초소규모(Micro) 비즈니스인 경우 로그 북 작성을 권유한다. 

(2) 접대비(Entertainment Expenses)

오너가 고객이나 직원을 접대했다면 그 비용은 전액 비즈니스 비용으로 공제할 수 있다. 비즈니스 목적의 여행을 하거나, 일반 고객을 상대로 프로모션을 하거나, 각종 회의(conference)를 개최할 때 제공하는 음식과 음료수 비용은 전액 비즈니스 비용으로 공제할 수 있다. 

그러나 기타 모든 접대비는 절반(50%)만 비용으로 공제할 수 있으며, 공통적으로 관련 세금계산서(tax invoice)와 영수증(receipts)을 반드시 보관해야 한다(세무회계서류 7년 보관의무).

(3) 가내 사업비용(Home Portion Expenses)

스몰 비즈니스를 가정집에서 운영하면 각종 경비를 총 실내면적에 비해 비즈니스용으로 사용하는 면적비율만큼 비즈니스 비용으로 공제할 수 있다. 여기에는 재산세(rates), 보험료(insurance), 전기세(power), 모기지 이자 등이 있다.

자가 주택의 모기지 원금(principal)은 비용이 아니라 부채로 분류되므로 모기지 이자(interest)만 비용으로 청구할 수 있으며, 이들이 금융비용인 탓에 모기지에는 GST가 부과되지 않는다. 따라서, GST신고시 청구할 GST는 없다.  

이때 주의해야 할 점은, 만약 비즈니스용 사용비율이 20%라면 오너가 GST등록하지 않은 경우에는 GST가 포함된(GST Incl.) 경비가격에 20%를 곱하고 반면, 오너가 GST등록한 경우에는 GST 제외된(GST Excl.) 경비가격에 20%를 곱해 비용금액을 산출해야 한다.

한편, 자가 주택이 아닌 렌트집인 경우, 렌트비는 비즈니스용으로 사용하는 실내 면적비율만큼만 비용으로 공제할 수 있다. 한편, 주거용 부동산에는 GST가 면제되므로 렌트비와 관련해 GST신고시 청구할 GST는 없다.  

(4) 전화세/인터넷 비용 

사업용 전화/인터넷 사용료는 당연히 전액(100%) 비용으로 인정되는 반면, 가정용과 사업용을 혼합해서 사용하는 전화/인터넷 플랜의 사용료는 보통 50%만 비용으로 인정된다.  

평소 GST가 포함된 비즈니스 수입을 모두 자기 돈으로 착각해 나중에 납부할 GST금액을 미리 떼어 놓지 않고 있다가 막상 GST신고시 납부해야 할 GST금액을 보고 당황해 하는 초보 사업가들을 자주 본다.

이 같은 낭패를 당하지 않으려면, 매달 수입에서 일정량을 미리 떼어 두어야 한다. 회사나 개인의 소득세/예납세도 일정량을 추정해서 별도로 준비해 두어야 현금흐름상 자금의 여유를 가질 수 있다. 

비즈니스 운영이 나날이 어려워지는 사업체들은 보통 ‘오너가 게으르다’는 공통점이 있다. 애초에 사업계획서없이 무턱대고 사업을 시작했고, 세금신고 자료도 은행거래서만 신고마감일에 임박해서 그것도 이멜(email)로 회계사에게 보내고는 의무를 다 한 것으로 생각한다. 이들 중에 세금은 물론 회계사비마저 연체시키는 악성고객이 많다.

비즈니스의 성공을 원한다면, 세금신고 후 서명 때문에 1년에 한 번 방문할 것이 아니라 평소에 자신의 회계사를 자주 찾아가 상담하기 바란다. 그들은 남이 아니라 동고동락하는 당신들의 비즈니스 파트너임을 명심하라.

이상의 설명은 회계사의 세무/회계처리방법을 이해하는 데 도움을 주려는 목적이지 일반적인 정보를 바탕으로 자신의 비즈니스를 스스로 회계처리하라는 뜻은 결코 아니다. IRD는 자격있는 회계사(IRD registered Tax Agents)의 도움없이 오너 자신이 회계처리하는 비즈니스의 회계정보를 별로 신뢰하지 않기 때문이다.​ 

하병갑 객원기자 

Disclaimer(면책조항): 본 칼럼은 뉴질랜드 비지니스에 관한 일반적인 정보전달을 위한 글이므로, 독자 개개인의 상황에 일괄 적용하기에 부적합할 수 있으니, 전문가와 개인적으로 상담하시기 바라며, 위의 정보를 무분별하게 이용하여 발생하는 손해에 대해, 본 칼럼 기고자는 전혀 책임을 지지 않습니다.