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PAYE 계산
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10/06/2014. 15:36
박종배
뉴질랜드 세무상식
PAYE는 급여/임금에서 원천공제되어 IRD에 납부되는 세금을 말한다. 일반적으로 고용주는 각 직원의 급여에서 공제되는 PAYE는 매년 정부에서 발행하는 PAYE Deduction Table 혹은 IRD웹사이트의 PAYE 계산기를 통해서 계산한다. 이번호에는 PAYE가 무엇으로 이루어져 있고, 어떻게 계산되는지 예를 들면서 설명해 보도록 하겠다.
PAYE는 소득세와 ACC Earners Levy의 합계액이다. 현재, 소득세율은 연소득 $14,000까지는 10.5%, 연소득 $14,001~$48,000에 대해서는 17.5%, $48,001~$70,000범위는 30%,그리고 $70,000초과에 대해서는 33%이다. 여기서 ACC Earners Levy는 직원이 납부하는 ACC levy로 대부분 영업장 이외의 사고에 대한 치료에 쓰여진다. 현재, ACC Earners Levy는 급여의 1.45%이다. (단, ACC Earners Levy는 연급여 $118,191까지만 공제/납부된다.)
소득세율은 상기에 명시된 것처럼 소득 범위별의 소득세율을 뜻한다. 예를들어, 연소득이 $40,000이라면, $14,000까지는 10.5%, 나머지 $26,000 소득에 대해서는 17.5%로써, 소득세율은 전체소득에 대한 소득세 비율이 아닌 것이다. 굳이 전체소득에 $40,000에 대한 소득세 비율을 계산하자면, /$40,000로 전체 $40,000에 대한 소득세비율은 15.05% 이고, 이보다 소득이 낮다면 소득세 비율은 낮아지고, 소득이 높다면 소득세 비율은 높아진다.
PAYE표에 의하면, Tax Code가 ‘M’인 직원의 주급 $600.00 에 대한 PAYE는 $94.85이다. 위의 소득세율과 ACC Levy 1.45%로 어떻게 PAYE가 계산이 되는지 알아보도록 하겠다.
주급 $600.00 이라면 1년급여 환산액은 52주를 곱한 $31,200.00이 된다. 이때 소득세와 ACC Earners Levy는;
- 연소득 $14,000까지의 소득세 (10.5%) = $1,470.00
- 나머지 $17,200의 소득세 (17.5%) = $3,010.00
- ACC Earners Levy (전체 급여의 1.45%) = $452.40
- 소득세와 ACC Earners Levy 의 합계는 = $4,932.40
소득세와 ACC Levy 합계를 다시 52로 나누면, 매주에 공제되는 PAYE $94.85가 계산된다
● 휴가비 지급시의 PAYE계산
직원이 유급휴가 4주를 한꺼번에 사용하고, 4주의 휴가비를 한꺼번에 지급할 경우에는 4weekly PAYE의 표에 의거 PAYE를 공제한다. (예를들어, Tax Code ‘M’인 직원에게 4주 휴가비 세전 $2,400을 지불할 경우 $379.40공제).
직원퇴직시 혹은 8%를 계산하여 휴가보상비를 지급할 경우에는 계산된 휴가보상비를 일상주급으로 나누어 PAYE를 계산한다. 예를들어, 주급 $400 직원 (tax code ‘M’)에게 휴가보상비 $1,000를 지불해야 한다면, $400+$400+$200으로 나누고 각 주급에 대한 PAYE를 계산한다. 공제될 PAYE는 $56.95+$56.95+$23.90=$137.80가 되겠다.
● 보너시 지급시의 PAYE계산
보너스와 연급여의 합계가 $14,000 미만인 경우에는 보너스의 11.95%, 보너스와 연급여 합계액이 $14,001~$48,000일 경우에는 18.95%, 합계액이 $48,001~$70,000일 경우 31.45%, 그리고 합계액이 $70,000를 초과할 경우 보너스의 34.45%를 PAYE로 공제하고, 연소득액 $118,191 초과에 대해서는 보너스의 33%를 PAYE로 공제한다.
예를들어 보겠다. 연급여 $45,000의 직원 ‘갑’에게 연말에 보너스로 $5,000를 지불할 경우, 보너스와 연급여 합계액은 $50,000 이 된다. 따라서, 보너스 $5,000 에서 공제될 PAYE는 31.45%인 $1,572.50 이 된다.